DOI: 10.26820/reciamuc/7.(1).enero.2023.654-673

URL: https://reciamuc.com/index.php/RECIAMUC/article/view/1057

EDITORIAL: Saberes del Conocimiento

REVISTA: RECIAMUC

ISSN: 2588-0748

TIPO DE INVESTIGACIÓN: Artículo de revisión

CÓDIGO UNESCO: 53 Ciencias Económicas

PAGINAS: 654-673

Cartera Vencida y su Incidencia en el Liquidez de la Coope-

rativa de Ahorro y Crédito 15 de Abril LTDA

Overdue Portfolio and its Effect on the Liquidity of the Savings and Credit

Cooperative 15 de Abril LTDA

Carteira Vencida e seu Efeito na Liquidez da Cooperativa de Poupança e Cré-

dito 15 de Abril LTDA

Mariuxy Glorisabel Moreira Macías

; Casilda Paquisha Intriago Mora

RECIBIDO: 01/02/2023 ACEPTADO: 27/02/2023 PUBLICADO: 28/02/2023

1. Maestría Académica con Trayectoria Profesional en Contabilidad y Auditoría; Universidad Técnica de Ma-

nabí; Portoviejo, Ecuador; mmoreira6461@utm.edu.ec; https://orcid.org/0000-0002-2943-9186

2. Magíster en Gerencia Educativa; Máster Universitario en Evaluación de la Calidad y Procesos de Certiﬁca-

ción en Educación Superior; Ingeniera Comercial; Aspirante Doctorado en Ciencias Contables y Financie-

ras de la Universidad de La Habana; Profesora Investigadora de la Facultad de Ciencias Administrativas

y Económicas; Universidad Técnica de Manabí; Portoviejo, Ecuador; paquishaintriago@utm.edu.ec;

http://orcid.org/0000-0002-3786-3948

CORRESPONDENCIA

Mariuxy Glorisabel Moreira Macías

mmoreira6461@utm.edu.ec

Portoviejo, Ecuador

RESUMEN

El presente artículo cientíﬁco se desarrolla con la ﬁnalidad de analizar la incidencia de la cartera vencida en la

liquidez de la Cooperativa de Ahorro y Crédito 15 de Abril Ltda. Para alcanzar el objetivo planteado, se realizó

un análisis ﬁnanciero a los créditos de corto plazo (comerciales y de consumo) ya que estos son los que afec-

tan la liquidez de la cooperativa y que deben recuperarse en el periodo de un año o menos. Concluyéndose

que los créditos otorgados durante los años 2019 y 2020 fueron los microcréditos y créditos de consumo ya

que estos son los de mayor otorgamiento por parte de las cooperativas de ahorro y crédito 15 de Abril Ltda,

esto se debe a la crisis económica que atraviesa el país y el limitado acceso que existe en la actualidad al cam-

po labora, la morosidad del año 2019 que contempla la cooperativa en los créditos a corto plazo es del 10%,

considerándose la gestión de créditos y cobranzas aceptable, sin embargo, el índice de cuentas vencidas

sin intereses es bastante alto (58,39%) siendo necesario evaluar la política de créditos sin intereses, mientras

que para el año 2020 es de 32,21% el total de la cartera vencida, considerándose esta proporción alta, por

lo tanto, debe revisarse y ajustarse la política de créditos, por lo que , se recomienda establecer mecanismos

de control interno con el ﬁn de efectuar el seguimiento a los procedimientos requeridos, en pro de promover el

cumplimiento y la mejora de las políticas de crédito según el comportamiento crediticio de los clientes.

Palabras clave: Cuentas por Cobrar, Recuperación de Deuda, Liquidez, Cartera Vencida.

ABSTRACT

This scientiﬁc article is developed with the purpose of analyzing the incidence of the overdue portfolio in the

liquidity of the Cooperativa de Ahorro y Crédito 15 de Abril Ltda. To achieve the stated objective, a ﬁnancial

analysis was carried out on short-term loans (commercial and consumer) since these are the ones that affect

the liquidity of the cooperative and must be recovered in a period of one year or less. Concluding that the cred-

its granted during the years 2019 and 2020 were microcredits and consumer loans since these are the ones

that are granted the most by savings and credit cooperatives on April 15, this is due to the economic crisis that

the country is going through. and the limited access that currently exists to the labor ﬁeld, the delinquency of

the year 2019 that the cooperative contemplates in short-term credits is 10%, considering the management

of credits and collections acceptable, however, the rate of overdue accounts without interest is quite high

(58.39%) being necessary to evaluate the credit policy without interest, while for the year 2020 the total of the

non-performing portfolio is 32.21%, considering this proportion high, therefore, it must review and adjust the

credit policy, therefore, it is recommended to establish internal control mechanisms in order to monitor the re-

quired procedures, in order to promote compliance treatment and improvement of credit policies according to

the credit behavior of customers.

Keywords: Accounts Receivable, Debt Recovery, Liquidity, Overdue Portfolio.

RESUMO

Este artigo cientíﬁco é desenvolvido com o objetivo de analisar a incidência da carteira vencida na liquidez da

Cooperativa de Ahorro y Crédito 15 de Abril Ltda. Para atingir o objetivo declarado, foi realizada uma análise

ﬁnanceira sobre os empréstimos de curto prazo (comerciais e de consumo), uma vez que estes são os que

afetam a liquidez da cooperativa e devem ser recuperados em um período de um ano ou menos. Concluindo

que os créditos concedidos durante os anos de 2019 e 2020 foram microcréditos e crédito ao consumo visto

que estes são os que mais são concedidos pelas cooperativas de poupança e crédito no dia 15 de abril, isto

deve-se à crise económica que o país atravessa. pelo acesso limitado que existe atualmente ao campo traba-

lhista, a inadimplência do ano de 2019 que a cooperativa contempla nos créditos de curto prazo é de 10%,

considerando aceitável a gestão de créditos e cobranças, porém, o índice de contas vencidas sem juros é

bastante alta (58,39%) sendo necessário avaliar a política de crédito sem juros, enquanto para o ano de 2020

o total da carteira vencida é de 32,21%, considerando esta proporção alta, portanto, deve-se revisar e ajustar

a política de crédito, portanto, recomenda-se estabelecer mecanismos de controle interno para monitorar os

procedimentos necessários, a ﬁm de promover o cumprimento tratamento e aperfeiçoamento das políticas de

crédito de acordo com o comportamento creditício dos clientes.

Palavras-chave: Contas a Receber, Recuperação de Dívidas, Liquidez, Carteira Vencida.

656

RECIMAUC VOL. 7 Nº 1 (2023)

Introducción

La cartera vencida se origina en momentos

en el que ceden créditos que no se efectúan

en el respectivo análisis según las políticas

que cuenta la empresa; es muy importante

emplear estrategias que permitan recupe-

rar la cartera, pues esta puede generar rie-

gos que sin lugar a dudas desencadenan

en problemas económicos, en este caso, se

estudia la incidencia que puede tener en la

liquidez de una institución del sistema ﬁnan-

ciero. De acuerdo con Pérez (2015), la liqui-

dez es la capacidad para hacer frente a los

pagos, es un objetivo clave de cualquier or-

ganización; su importancia se acentúa du-

rante las crisis económicas, por la caída de

los ingresos y las restricciones crediticias

que explican el cierre de numerosas orga-

nizaciones por la falta de efectivo.

Asimismo, unos de los aspectos fundamen-

tales que deben llevar a cabo las Coopera-

tivas de Ahorro y Crédito es una eﬁciente

gestión ﬁnanciera, que en palabras de Mú-

nera, (2016) es la que vela por el manejo de

los recursos ﬁnancieros de un ente, ya que

mediante sus resultados se logra la toma de

decisiones, logrando así un crecimiento sos-

tenible y el control del riesgos ﬁnancieros de

las empresas; por otro lado, Córdova (2016),

considera que el éxito está en una buena

gestión de las operaciones ﬁnancieras y un

adecuado control de la organización.

Es importante exponer que en la Cartera

vencida las cuentas por cobrar cumplen

un rol protagónico, las cuales son aquellas

cantidades que los clientes adeudan a una

compañía por haber obtenido de ésta bie-

nes o servicios o por la obtención de crédito

dentro de un curso de los negocios; la ma-

yoría de las empresas su forma de pago es

a crédito, ya sea a corto plazo o largo pla-

zo, según las políticas establecidas en las

empresas (Arroba et al, 2018), por lo que,

Núñez (2016), considera que la recupera-

ción de los créditos para las instituciones

ﬁnancieras garantizan la estabilidad de las

operaciones y las nuevas colocaciones, de

MOREIRA MACÍAS, M. G., & INTRIAGO MORA, C. P.

allí radica, la importancia que las Cooperati-

vas de Ahorro y Crédito, deben de recuperar

la cartera colocada ya que esto le permitirá

cumplir con las obligaciones adquiridas con

terceros, primordialmente con los socios,

por lo que constantemente deben evaluar el

riesgo para evitar cartera vencida.

En este sentido, la Cooperativa de Ahorro y

Crédito 15 de Abril Ltda., ha implementado

todas las estrategias para la recuperación

de la cartera, sin embargo el problema la-

tente que mantiene es una cartera mal con-

cedida, el cual esta problemática inﬂuye en

la liquidez y rentabilidad de la misma, ya

que la cartera vencida genera una provi-

sión, y mientras mayor es el número de días

vencido mayor es la provisión a generarse.

Por lo cual, el presente artículo de investi-

gación nace de la siguiente interrogante:

¿Cómo incide la cartera vencida en la liqui-

dez de la Cooperativa 15 de abril? Para dar

respuesta a ello, se enmarca el estudio en

una metodología cuantitativa de tipo des-

criptiva con el objetivo principal de analizar

la incidencia de la cartera vencida en la li-

quidez de la Cooperativa 15 de Abril Ltda.

Marco Normativo de las Cooperativas de

Ahorro y Crédito 15 de Abril Ltda.

De acuerdo a la , LOEPS, (2011) señala que

las cooperativas son entidades ﬁnancieras

ya sean entidades asociativas o solidarias,

caja, banco comunales, y bancos de aho-

rro, rigiéndose bajo el control y supervisión

de la Superintendencia del Sistema Popular

y Solidario, además, estarán conformadas

por minino de 50 socios, y que su razón de

ser, estará enmarcado en ofrecer servicios

ﬁnancieros a su socios o clientes, ya sea,

recibiendo depósitos, traslado de depósitos

a terceros, contraer créditos crediticios con

instituciones nacionales e internacionales, y

por ultimo conceder préstamos a los socios,

con el ﬁn de cubrir sus necesidades ﬁnan-

cieras. (LOEPS, 2018)

Al respecto, las cooperativas de ahorro y

créditos son asociaciones, capaces de ma-

nejar ﬁnancieramente los ahorros de sus

657

RECIMAUC VOL. 7 Nº 1 (2023)

CARTERA VENCIDA Y SU INCIDENCIA EN EL LIQUIDEZ DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO 15 DE

ABRIL LTDA

socios, con la probabilidad de que estos

puedan adquirir créditos amparados sobre

sus ahorros son su posible respaldo de co-

branza, por lo tanto, toda cooperativa debe

establecer políticas que contengan linea-

mientos claros y orienten el otorgamiento de

créditos a los socios, las mismas deben ser

aplicadas correctamente y monitorear su

cumplimiento para evitar conﬂictos futuros

Rodés, (2019)

Por su parte, Morales, (2016) señala que las

cooperativa debe establecer políticas con

lineamientos claros que orienten el otorga-

miento de créditos a los socios, y las mismas

deben aplicarse correctamente y monitorear

su cumplimiento para evitar conﬂictos futu-

ros, y la Junta de Regulación Monetaria y Fi-

nanciera (2015) indica los tipos de créditos:

Tabla 1. Tipos de Créditos

Fuente. Junta de regulación Monetaria y Financiera, (2015).

La Junta de Regulación Monetaria y Finan-

ciera (2015) indica una vez otorgado los

créditos por parte de las cooperativas de

ahorro y crédito a los socios, estos se con-

vierten en cartera de créditos cuya estruc-

tura es la siguiente:

658

RECIMAUC VOL. 7 Nº 1 (2023)

Tabla 2. Estructura de la cartera de créditos

Fuente. Junta de regulación Monetaria y Financiera, (2015).

Por lo anteriormente expuesto, es importan-

te e indispensable que las cooperativas de

ahorro y crédito realicen periódicamente un

análisis de la gestión ﬁnanciera, función im-

prescindible para la toma de decisiones del

nivel gerencial.

Aspectos teóricos que sustentan la carte-

ra vencida de clientes y su impacto en la

liquidez de una cooperativa

Según Equifax, (2012) el análisis de cartera

consiste en estudiar una muestra retrospec-

tivamente para modelizar la probabilidad de

recupero de las deudas a ser gestionadas

por el aﬁliado. La cartera vencida, es la car-

tera que ya ha pasado del plazo establecido

por la Superintendencia de Bancos y Segu-

ros a partir de su fecha de vencimiento (Vas-

cones, 2012 como se citó en Baños, 2014).

Recuperar deudas requiere de planiﬁca-

ción, orden y constancia. Un compromiso

con el cliente que se reﬂeja en la pronta res-

puesta a sus consultas y soluciones eﬁca-

ces para sus problemas. La recuperación

crediticia trabaja en todas las etapas de la

cobranza, analizando y segmentando las

carteras antes de ser gestionadas Gestión

de Cobranza, (2012)

La gestión de cuentas por cobrar consiste

en deﬁnir un procedimiento de gestión en

las cuentas por cobrar, para llegar a ﬁnalizar

el cobro de las deudas en un menor tiempo,

asimismo teniendo un procedimiento lineal

establecido para una buena comunicación

y dentro del entorno del negocio gestionar

eﬁcientemente la cartera de clientes llevan-

do el control Becerra, et al (2017). Según

Pacheco (2011, como se citó en Becerra, et

al 2017), el control de cartera es necesario

para tener un buen manejo de los riesgos

inherentes, caliﬁcando y evaluando las lí-

neas crediticias cada periodo, veriﬁcando

el comportamiento histórico para tener la

seguridad de no aumentar la morosidad y

tener clientes que cumplan oportunamente.

Para Cabezas, (2018) la función de cobran-

zas representa una serie de gestiones que

se realiza el cual nada es improvisado, de-

trás de todo el equipo de cobranza existe

una serie estrategia trabajado y aprobado

para garantizar que se cumplan y que las

cosas salgan bien, y que los responsa-

bles deberán de ser las personas idóneas

para desempeñar estas funciones. Estas

herramientas contables se denominan ra-

tios de cobranza. La cobranza en la fecha

acordada es uno de los importantes objeti-

MOREIRA MACÍAS, M. G., & INTRIAGO MORA, C. P.

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RECIMAUC VOL. 7 Nº 1 (2023)

vos de las empresas, se debe registrar las

operaciones, clasiﬁcando por categorías

de acuerdo al cumplimiento de pago. Es

fundamental llevar por separado un listado

de los clientes morosos y tenerlos bajo cua-

rentena para evaluarlos y dar por conclui-

do la cobranza a corto plazo y convertirlo

en liquidez, el riesgo siempre existe en el

comercio de las actividades de la empresa

Arciniegas & Pantoja, (2020)

Por su parte, Pérez, (2015) señala que las

empresas adaptan sus políticas crediticias

al comportamiento variable que presentan

las ventas durante el año, lo que permite

mantener un equilibrio en la liquidez. Por lo

tanto, la administración de las cuentas por

cobrar como su nombre lo indica, represen-

ta la planeación, organización, dirección y

monitoreo de las políticas crediticias para

garantizar que siempre existan activos dis-

ponibles en la empresa. Una mala adminis-

tración de las cuentas por cobrar causara el

efecto contrario Ávila et al, (2019).

Todo esto no es posible sin tener un capital in-

vertido de dinero es por ello que, para García

et al (2018) el capital de trabajo comprende

los recursos que permiten a las organizacio-

nes mantener el giro habitual de su negocio

de manera eﬁciente y eﬁcaz; este capital

está integrado por cuentas principalmente

de corto plazo o también conocidas como

cuentas de activo corriente o circulante.

Asimismo lo indicadores ﬁnancieros que

son los que sustentan la liquidez y soportes

económicos de la empresa, según Arroba

et al, (2018) los indicadores son utilizados

para analizar el estado de la empresa des-

de un punto de vista individual, son utiliza-

dos para mostrar las relaciones que existen

entre las diferentes cuentas de los estados

ﬁnancieros y sirven para analizar su liqui-

dez, solvencia, rentabilidad y eﬁciencia

operativa de una empresa.

Chumpitaz et al (2019), señala que la ges-

tión de las cuentas por cobrar tiene relación

con la liquidez de la empresa, ya que se

necesitan fondos disponibles para atender

las operaciones diarias y cubrir las obliga-

ciones a corto plazo. Según, Mariño, (2020)

la liquidez es el efectivo con que cuenta la

empresa donde mide la solvencia económi-

ca que tiene para afrontar las obligaciones

con terceros a corto y largo plazo según las

necesidades de responsabilidad con los

terceros, la gerencia evaluara la liquidez

en un periodo determinado para evaluar el

incremento del negocio, la liquidez provie-

ne de la disponibilidad. En otras palabras,

la liquidez es la falta de dinero para cubrir

deudas a corto plazo en la organización.

De acuerdo a Guajardo & Cantu, (2008)

con el indicador de liquidez se analiza si el

negocio tiene la capacidad suﬁciente para

cumplir con las obligaciones contraídas.

Entiéndase por obligaciones las deudas

con acreedores, proveedores, empleados

y otras. Otros autores como Indacochea,

(2021) señala que la liquidez es la facilidad

de convertir un activo en dinero, la repercu-

sión negativa que esto conlleva es que en

dicha transformación no incurran perdidas.

Para Mariño (2020) El tema de la liquidez se

genera cuando una empresa es pequeña y

quiere crecer. En ese crecimiento es don-

de se originan los mayores problemas de

liquidez, porque para crecer normalmente

requiere más fondos, compra más inventa-

rios, requiere dar más crédito y el proveedor

exige el mismo tipo de pago. La liquidez

se mantiene con la ﬁrmeza de realizar las

cobranzas en su oportunidad, dando lugar

a un depósito a largo plazo para tener un

resguardo de rentabilidad para las oportu-

nidades de negocio, planes de participa-

ción con altos índices de rendimiento para

una futura empresa en marcha (Durand

2009,como se citó en Becerra et al, 2017).

Para efectuar un buen control de la liqui-

dez de una empresa, el gerente ﬁnanciero

debe aplicar dos herramientas gerenciales

importantes, las cuales están consideradas

como el ﬂujo de caja y el estado de ﬂujo de

efectivo Flores, (2013)

CARTERA VENCIDA Y SU INCIDENCIA EN EL LIQUIDEZ DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO 15 DE

ABRIL LTDA

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RECIMAUC VOL. 7 Nº 1 (2023)

Materiales y métodos

El presente análisis, contempla una inves-

tigación cualitativa, documental y descrip-

tiva, sustentada en el análisis ﬁnanciero de

las partidas y subpartidas de los créditos

otorgados por la Cooperativa de Ahorro y

Crédito 15 de Abril Ltda, durante los años

2019 – 2020, realizando un análisis de los

crédito que afectan la liquidez de la coo-

perativa, se analizó tanto las variables de

mayor inﬂuencia en los procesos de otorga-

miento de créditos y recuperación de carte-

ra según la normativa vigente. que propor-

cionaron información relevante al momento

de valorar el nivel de riesgo y conﬁanza en

estas entidades.

El análisis ﬁnanciero se tomó como base la

siguiente información:

Tabla 3. Información de los créditos a corto plazo otorgados durante el 2019 por la Coo-

perativa de Ahorro y Crédito 15 de Abril Ltda

Tabla 4. Información de los créditos a corto plazo otorgados durante el 2020 por la Coo-

perativa de Ahorro y Crédito 15 de Abril Ltda

Para el presente estudio se tomaron en

cuanta para analizar la cartera vencida de

los créditos de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito 15 de abril Ltda, los créditos comer-

ciales y de consumo, es decir, los de corto

plazo , ya que estos son los que afectan

la liquidez de la cooperativa y que deben

recuperarse en el periodo de un año o me-

nos, ya que estos créditos forman parte del

activo circulante de la cooperativa, y no se

consideran al crédito inmobiliario y el micro-

crédito ya que por su naturaleza son cré-

ditos a mediano o largo plazo; no forman

parte del activo circulante de la cooperativa

y no afectan la liquidez.

Análisis de los Resultados

Año 2019.

1. Cartera Vencida y cartera que no de-

vengan intereses.

MOREIRA MACÍAS, M. G., & INTRIAGO MORA, C. P.

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Cartera vencida: 5.898.968,74

Cartera Vencida Sin Intereses: 3.444.531,51

58,39%

8,32%

Carter a V encida Razon de Morosidad

Cartera Vencida y Razón de Morosidad

Gráﬁco 1. Índice de Cartera vencida vs Razón de Morosidad

Fuente. Elaboración propia, 2022.

Evaluando la morosidad conociendo que

el estándar de que contempla la cooperati-

va. es 10%, entonces la morosidad del año

2019 es menor que el patrón (estándar); se

puede considerar que la gestión de crédi-

tos y cobranzas es aceptable o buena. Sin

embargo, el índice de cuentas vencidas

sin intereses (devaluados, pues son desva-

lorizados por la inﬂación) es bastante alto

(58,39%). Es necesario evaluar la política

de créditos sin intereses.

CARTERA VENCIDA Y SU INCIDENCIA EN EL LIQUIDEZ DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO 15 DE

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2. Estructura de los créditos que afectan

la liquidez

Los créditos que afectan la liquidez son los

créditos que deben recuperarse en el perio-

do de un año o menos. En este caso serían:

crédito comercial y crédito al consumo. Es-

tos créditos forman parte del activo circu-

lante de la cooperativa.

No se consideran al crédito inmobiliario y el

microcrédito ya que por su naturaleza son

créditos a mediano o largo plazo; no forman

parte del activo circulante de la cooperativa

y no afectan la liquidez.

Tabla 5. Estructura de créditos que afectan la liquidez año 2019

Comerc. Cons. Total cred. a c.p

Estructura de Crédito que Afecta la Liquidez

N° de Oper. Por vencer Vencido

Que no deveng. Int . Totales Provisión

Gráﬁco 2. Estructura de créditos que afectan la liquidez año 2019

Fuente. Elaboración propia, 2022.

Índice por crédito comercial

El crédito comercial representa el 10,81% del total de créditos a corto plazo.

MOREIRA MACÍAS, M. G., & INTRIAGO MORA, C. P.

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RECIMAUC VOL. 7 Nº 1 (2023)

Índice de crédito al consumo

10,81%

89,19%

INDICE CRÉDITO CORMERCIAL ÏNDICE CREDITO DE CONSUMO

Gráﬁco 3. Indicadores de Liquidez

Fuente. Elaboración propia, 2022.

El crédito al consumo representa el 89,19%

del total de créditos a corto plazo, siendo este

tipo de crédito el más fuerte de la cooperativa.

Índice de provisión de crédito comercial

La provisión para perdidas por cunetas

malas en el crédito comercial de 15,65%.

Sabiendo que el estándar que es el 10%

(por encima del 10%). Deben revisarse las

políticas de crédito y cobranza del crédito

comercial, ya que está por encima del es-

tándar de la cooperativa.

Índice provisión de crédito de consumo

CARTERA VENCIDA Y SU INCIDENCIA EN EL LIQUIDEZ DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO 15 DE

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16,40%

4,98%

ÍNDICE DE PROVISIÓN

CRÉDITO COMERCIAL

ÍNDICE DE PROVISIÓN

CRÉDITO CONSUMO

Gráﬁco 4. Índice de Provisión

Fuente. Elaboración propia, 2022.

La provisión para perdidas por cuentas ma-

las en el crédito al consumo es de 4,23%.

Conociendo el estándar que maneja la coo-

perativa es de 10% es aceptable (menos

del 5%); pueden considerarse acertadas

las políticas de crédito al consumo que está

aplicando la cooperativa

Índice de crédito de comercial sin intereses=

El crédito comercial sin intereses repre-

senta casi el 20% del total del crédito co-

mercial. Conociendo que el estándar es

del 10%, parece alto. Es necesario revisar

las políticas de crédito y cobranza del cré-

dito comercial.

Índice de crédito consumo sin intereses =

2,61%

1,04%

ÍNDICE DE CRÉDITO

COMERCIAL SIN INTERESES

ÍNDICE DECRÉDITO

CONSUMO SIN INTERESES

Gráﬁco 5. Índice créditos sin intereses

Fuente. Elaboración propia, 2022.

MOREIRA MACÍAS, M. G., & INTRIAGO MORA, C. P.

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RECIMAUC VOL. 7 Nº 1 (2023)

El crédito al consumo sin intereses repre-

senta, aproximadamente, el 2% del crédi-

to al consumo, siendo el estándar del 10%

parece aceptable la proporción; se puede

decir que es aceptable la política de crédito

al consumo sin intereses.

Índice de crédito comercial Vencido =

El crédito comercial vencido representa

casi el 15% del total del crédito comercial.

Siendo el estándar de 10% Sin embargo,

parece alto. Es necesario revisar las políti-

cas del crédito comercial.

Índice de crédito al consumo vencido

14,90%

1,42%

ÍNDICE DE CRÉDITO

COMERCIAL VENCIDO

ÍNDICE DE CRÉDITO AL

CONSUMO VENCIDO

Gráﬁco 6. Índice crédito vencido

Fuente. Elaboración propia, 2022.

El crédito al consumo vencido representa,

aproximadamente, el 1,5% del total de cré-

dito consumo, siendo el estándar de 10%

es bastante aceptable; las políticas de cré-

dito al consumo son acertadas.

En términos generales son aceptables las

políticas de crédito al consumo año 2019.

Sin embargo, las políticas del crédito co-

mercial deben ser revisadas.

Año 2020.

1. Cartera vencida y cartera vencida que

no devenga intereses:

Cartera vencida total: 3.943.970,08

Cartera vencida total que no devenga inte-

reses: 1.270.323,18

Cartera vencida total crédito a corto plazo

(comercial. + consumo) = 1.154.747,24

Cartera vencida total crédito a corto plazo

que no devengan intereses= 395,146

Cálculo de índices a cartera vencida que

no devenga intereses o cartera vencida

devengada por exposición a la inación.

CARTERA VENCIDA Y SU INCIDENCIA EN EL LIQUIDEZ DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO 15 DE

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Índice de cartera vencida devengada Total

Este índice mide la proporción de la cartera vencida devaluada en el total de cartera ven-

cida.

La cartera vencida devaluada total repre-

senta el 32,21% del total de la cartera ven-

cida. Esta proporción es alta. Debe revisar-

se y ajustarse la política de créditos.

Cálculo del índice a cartera vencida que

no devenga interés de los créditos a cor-

to plazo (comercial + consumo)

Índice de cartera vencida de crédito co-

mercial y de consumo a corto plazo

La cartera vencida devengada de corta

plazo, representa el 34,22% de la cartera

vencida de corto plazo (comercial + consu-

mo) la proporción es elevada, por lo que es

necesario reevaluar las políticas de créditos

tanto comercial como de consumo

Índice cartera vencida devaluada crédito

comercial

La cartera vencida devaluada crédito co-

mercial representa el 8% aproximadamente

de la cartera vencida de corto plazo, esta

proporción es manejable, sin embargo, se

sugiere disminuirla ajustando las políticas

de crédito comercial.

MOREIRA MACÍAS, M. G., & INTRIAGO MORA, C. P.

667

RECIMAUC VOL. 7 Nº 1 (2023)

Índice de cuentas vencidas devaluado

crédito al consumo

La cartera vencida devaluada crédito con-

sumo representa el 26% aproximadamen-

te de la catrera vencida a corto plazo, esta

proporción es muy alta por lo que es ne-

cesario disminuirla ajustando las políticas

de crédito.

Cálculo del índice de morosidad. (Im)

El índice de morosidad en el año es aproxima-

damente 6%, esta proporción es razonable,

sim embargo, se sugiere reevaluar las políti-

cas de créditos y cobranza para disminuirlo.

2. Estructura de los créditos que afectan

la liquidez. (Crédito Comercial y crédito

de consumo)

Tabla 6. Estructura de crédito que afectan la liquidez año 2020

CARTERA VENCIDA Y SU INCIDENCIA EN EL LIQUIDEZ DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO 15 DE

ABRIL LTDA

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RECIMAUC VOL. 7 Nº 1 (2023)

N° de Oper. Por vencer Ve nc id o Que no

deveng. Int.

Total es Provisión

Estructura de crédito que afectan la

liquidez año 2020

Comerc. Cons . Total cred. a c.p

Gráﬁco 7. Estructura de crédito que afectan la liquidez año 2022

Fuente. Elaboración propia, 2022.

3. Análisis nanciero. Indicadores de liquidez

Índice crédito comercial

El crédito comercial representa el 11,20%

del total de créditos a corto plazo.

Índice de crédito al consumo: Proporción

de créditos al consumo en la cartera de cré-

ditos a corto plazo

11,20%

88,80%

ÍNDICE CRÉDITO

COMERCIAL

ÍNDICE CRÉDITO

CONSUMO

Gráﬁco 8. Indicadores de Liquidez

Fuente. Elaboración propia, 2022.

MOREIRA MACÍAS, M. G., & INTRIAGO MORA, C. P.

669

RECIMAUC VOL. 7 Nº 1 (2023)

El crédito al consumo representa el 88,80%

del total de créditos a corto plazo, siendo

este tipo de crédito el más fuerte de la coo-

perativa a corto plazo

Índice de provisión de crédito comercial:

la proporción del crédito comercial que

pueda perderse por cuentas incobrables

La provisión para perdidas por cunetas ma-

las en el crédito comercial de 16,40%., es

muy alta, se requiere reevaluar las políticas

de crédito y cobranza del crédito comercial.

Índice provisión de crédito de consumo

16,40%

4,98%

ÍNDICE DE PROVISIÓN

CRÉDITO COMERCIAL

ÍNDICE DE PROVISIÓN

CRÉDITO CONSUMO

Gráﬁco 9. Índice de Provisión

Fuente. Elaboración propia, 2022.

La provisión para perdidas por cuen-

tas malas en el crédito al consumo es de

4,98%. es aceptable; sim embargo, se su-

giere disminuirla.

Índice de crédito de comercial que no de-

vengan intereses sin intereses

CARTERA VENCIDA Y SU INCIDENCIA EN EL LIQUIDEZ DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO 15 DE

ABRIL LTDA

670

RECIMAUC VOL. 7 Nº 1 (2023)

El crédito comercial sin intereses represen-

ta casi el 2,61% del total del crédito comer-

cial, la proporción es baja, mientras más

baja mejor, ya que son cuentas suscepti-

bles a la inﬂación.

Índice de crédito consumo sin intereses

Índice de crédito comercial sin

intereses

Índice decrédito consumo sin

intereses

Gráﬁco 10. Índice de créditos sin intereses

Fuente. Elaboración propia, 2022.

El crédito al consumo sin intereses repre-

senta, aproximadamente, el 1,04% la pro-

porción es baja, es aceptable la política de

crédito al consumo sin intereses, y está fun-

cionando bien.

Índice de crédito comercial Vencido

La proporción del crédito comercial venci-

do representa casi el 16.86%, es bastante

alta, deben revisarse las políticas de crédi-

tos y cobranzas.

MOREIRA MACÍAS, M. G., & INTRIAGO MORA, C. P.

671

RECIMAUC VOL. 7 Nº 1 (2023)

Índice de crédito al consumo vencido

16,86%

1,87%

ÍNDICE CRÉDITO COMERCIAL

VENCIDO

ÍNDICE CRÉDITO CONSUMO

VENCIDO

Gráﬁco 11. Índice de crédito vencido

Fuente. Elaboración propia, 2022.

El crédito al consumo vencido representa,

aproximadamente, el 2% del total de crédi-

to consumo, siendo el estándar de 10% es

bastante aceptable; las políticas de crédito

al consumo son acertadas.

En términos generales son aceptables las

políticas de crédito al consumo año 2020,

funcionaron aceptablemente, sin embargo,

las políticas del crédito comercial deben

ser revisadas.

4. Análisis horizontal de los créditos que

afectan la liquidez (comercial y de consu-

mo), años 2019 – 2020.

Año base 2019

Tabla 7. Análisis horizontal año 2019

Se compara el monto de cada partida en el

año considerando (2019), con el monto de

la misma partida en el año base y al resul-

tado se multiplica por 100, para llevarlos a

términos porcentuales.

CARTERA VENCIDA Y SU INCIDENCIA EN EL LIQUIDEZ DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO 15 DE

ABRIL LTDA

672

RECIMAUC VOL. 7 Nº 1 (2023)

Tabla 8. Análisis horizontal año 2019

Tipo

N° de Oper.

Por

vencer

Vencido

Que no

deveng.

Int.

Totales

Provisión

Comerc.

171/182*100=

93,96

103,72%

95,62%

11,30%

84,46%

88,51%

Cons.

47910/5550*100=

86,32

81,65%

107,16%

41,70%

81,24%

95,57%

Conclusiones

Los microcréditos y créditos de consumo

alcanzaron el 97% tanto para el 2019 y el

2020 ya que estos son los de mayor otor-

gamiento por parte de las cooperativas de

ahorro y crédito 15 de Abril, esto se debe a

la crisis económica que atraviesa el país y

el limitado acceso que existe en la actuali-

dad al campo laboral, para lograr ingresos

estables, debido a la crisis sanitaria que se

manifestó ﬁnales del año 2019 y comienzo

del año 2020.

La morosidad del año 2019 que contempla

la cooperativa en los créditos a corto pla-

zo es del 10%, entonces la morosidad es

menor que el patrón (estándar); se puede

considerar que la gestión de créditos y co-

branzas es aceptable, sin embargo, el ín-

dice de cuentas vencidas sin intereses es

bastante alto (58,39%) Es necesario evaluar

la política de créditos sin intereses, y en el

año 2020 es de 32,21% del total de la car-

tera vencida. Esta proporción es alta, por lo

tanto, debe revisarse y ajustarse la política

de créditos.

En términos generales las subpartidas del

crédito comercial y del crédito de consumo

disminuyeron, excepto los créditos por ven-

cer (103,72%) del crédito comercial y los

créditos vencidos (107,16) de los créditos

de consumo. Esta disminución generalizada

de los créditos a corto plazo en el año 2020

comparada con el año 2019, es posible sea

consecuencia de la crisis sanitaria debido

a la pandemia del COVID-19. Es de notar,

que algunas disminuciones se consideran

favorables con el de las partidas vencidas

que no devengan intereses (crédito de co-

mercial que no devengan intereses 11.30%

del 2019) y crédito al consumo que no de-

vengan intereses 41,70%). Los totales de

estos créditos en 2020 disminuyeron nota-

blemente en comparación con el año 2019

(-15% crédito comercial) y (19% crédito de

consumo) lo que no es favorable a las ﬁnan-

zas (liquidez) de la cooperativa.

Recomendación

Luego de realizado el análisis ﬁnanciero

de la cartera vencida de los años 2019 y

2020 de la Cooperativa de Ahorro y Crédi-

to 15 de Abril Ltda, se recomienda esta-

blecer mecanismos de control interno con

el objetivo de efectuar el seguimiento a los

procedimientos requeridos, y así promover

el cumplimiento y la mejora de las políticas

según el comportamiento crediticio de los

clientes. Así como también, es importante

promover capacitaciones continuas al per-

sonal encargado de la gestión de cobranza

con la ﬁnalidad de mejorar el manejo de la

administración de la cartera y el análisis de

los créditos otorgados.

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CITAR ESTE ARTICULO:

Moreira Macías, M. G., & Intriago Mora, C. P. (2023). Cartera Vencida y su

Incidencia en el Liquidez de la Cooperativa de Ahorro y Crédito 15 de Abril

LTDA. RECIAMUC, 7(1), 654-673. https://doi.org/10.26820/reciamuc/7.(1).

enero.2023.654-673

CARTERA VENCIDA Y SU INCIDENCIA EN EL LIQUIDEZ DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO 15 DE

ABRIL LTDA